Procedimientos Tributarios |
Procedimientos Tributarios |
| Procedimientos Tributarios Declaración de Impuestos. Sanciones, Pagos, Tributación. |
| Reglamento de Procedimientos Tributarios rige desde abril 2014. Regular el Código de Normas y Procedimientos Tributarios con la Ley 9069 (Ley para el Fortalecimiento de la Gestión Tributaria) del 28 de setiembre del 2012. Se aumentan las multas, sanciones y los periodos de prescripción en contra de los contribuyentes que presenten inconsistencias en sus declaraciones de impuestos. Procesos pueden realizar auditorías, apertura del secreto bancario y penas de cárcel. |
| Las sanciones tributarias se describen en el Artículo 81 del Código de Procedimientos Tributarios. |
| Tipo de calificación de la sanción : a) faltas leves (50% de sanción), b) graves (100% de sanción) y c) muy graves (150% de sanción), sobre el monto final del impuesto. Si el dolo es superior a 500 salarios bases, se considera un delito tributario y puede ser sancionado con hasta con la cárcel. |
| Si un contribuyente no presenta la declaración o el formulario tiene datos erróneos e incorrectos, puede pagar entre ¢15 millones y ¢25 millones de impuesto y sanción, más los intereses. |
| Si Tributación audita a un contribuyente y determina que durante el período fiscal que concluye, y demuestra errores con ganancias por ¢10 millones, debe pagar ese monto al Estado, más una multa entre los ¢5 millones y los ¢15 millones que depende si la sanción es leve, grave o muy grave. |
| Procedimientos Tributarios antes del 2014, si Hacienda encontraba faltas durante el proceso de fiscalización a un contribuyente, la sanción era sin dolo si el incremento del 25%, si tenía dolo era del 75%. Esto aplica siempre y cuando es menor los 200 salarios bases, pero si sobrepasa este monto se considera un delito tributario y puede ser sancionado con pena de cárcel. |
| Si el monto de la defraudación tributaria, es superior a los 500 salarios base (¢399.800 por mes) se envía como delito para que sea investigado por el Poder Judicial. Las penas pueden ser entre 5 a 10 años de cárcel. |
| El plazo máximo para el pago del impuesto luego de una auditoría se modifica en el Artículo 144. El proceso de auditoría, fiscaliza el impuesto a las utilidades del contribuyente, ingresos gravables, costos y gastos deducibles. El contribuyente tiene solo 30 días para pagar posteriores a la notificación o puede ofrecer una garantía hipotecaria por el monto adeudado por los impuestos, más los intereses por mora y la sanción. Si no se paga puede exponerse al embargo de sus bienes. Ya no se puede apelar como antes. Si el contribuyente recibe una notificación, primero se paga y después se defiende ante las instancias administrativas y judiciales. Esto es considerado abusivo por muchos contribuyentes, porque si el monto a pagar es muy elevado, es dificil encontrar financiamiento, puede ocasionar graves problemas en el flujo de caja, insolvencia financiera y podría llevar hasta la quiebra o cierre de negocios. |
| Hacienda puede solicitar la apertura del secreto bancario de los contribuyentes, si justifica el procedimiento con argumentos sólidos; y el juzgado lo aprueba. Puede solicitar información a los bancos para verificar la información de los contribuyentes en sus las declaraciones y revisar si la empresa registra las mismas pérdidas o ganancias en sus cuentas comparandolo con la información de impuestos. |
| El periodo de prescripción aumenta de 3 a 4 años. Este plazo es 10 años para que hacienda investigue a los contribuyentes que no han presentado declaraciones por no estar inscritos o que, habiéndolas presentado se consideren fraudulentas. Si hacienda considera que una declaración es erronea o fraudulenta, debe pagar el impuesto, una multa y los intereses por los montos no cancelados en los últimos 10 años. El interés es de un 12,74% anual a partir de la fecha. Anteriormente el periodo era de 5 años. |
| El salario base 2014 es de ¢399.800 por mes. |
| Normas Internacionales de Información Financiera. El artículo 128 del Código describe las obligaciones de los contribuyentes, para llevar todos sus registros contables y financieros bajo las Normas Internacionales de Información Financiera adoptadas por el CCPCR. |
| Plan de Control Tributario. Es un proyecto de Hacienda para evitar la evasión fiscal, en el cuál revisa las declaraciones de impuestos de los contribuyentes y compara la información con las compras realizadas y signos externos de riqueza. El plan de control tributario a profesionales revisa las transacciones realizadas en los últimos años, tales como la compra de vehículos de lujo, propiedades, bienes y electrodómesticos de alto valor. Se compara con las declaraciones con cero impuesto o si los gastos que superan un porcentaje de los ingresos durante el año.
Se revisa si los gastos financieros y de depreciación son desproporcionados con respecto a sus activos y a sus pasivos. Esta situación se ha detectado, para quienes aplican 2 o más veces el monto mínimo exento. La notificación se realiza por medio de correo electrónico, para que el contribuyente pueda revisar su declaración y la rectificar los datos. El proceso de revisión es realizado por el área de fiscalización de Tributación (DGT), con la información de las declaraciones y la adquisición de bienes y servicios de valor, tengan grandes diferencias con sus ingresos y gastos reales. En el plan encontró unos ¢160 millones dejados de pagar durante el 2014. Se encontraron gastos injustificados, personales o de socios, pago de salarios en servicios domésticos, fiestas, pago de cursos de familiares, construcción y/o pago de intereses de vivienda, compras de alto valor económico de bienes muebles e inmuebles. |
| Carlos Vargas, director general de Tributación. 2014 (DGT) Dirección General de Tributación |
| Guillermo Smith, Presidente del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica. (CCPCR) 2014 |
| Fuente : Ministerio de Hacienda de Costa Rica. 19 de Mayo de 2014 |
Consulta de Vehículos en Hacienda
Consultar el Valor Fiscal de autos, motos y maquinaria en el Ministerio de Hacienda.
Pago de Impuestos. Categorías.
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| Código CABYS
Catálogo de Bienes y Servicios. Ministerio de Hacienda y BCCR.
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Consultas DUA TICA Consultar el sistema Web TICA del Ministerio de Hacienda.
DUA, Arancel, Manifiestos, Partidas. Conductores y Transportistas.
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Hacienda
Declaración de Impuestos ATV. Formularios, Pago Mensual, RUT Registro Unico Tributario. Contribuyentes.
Ministerio de Hacienda. Consultas y trámites de servicios públicos. Tributación.
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